Налогообложение — не самая простая сфера знаний, особенно без специального образования. Но когда в нем участвуют не только налогоплательщик и налоговый орган, а еще и третья сторона — маркетплейсы, — все становится еще более запутанным. Однако это только на первый взгляд: разберемся на примерах, как селлерам на УСН выбрать дату поступления дохода при работе с маркетплейсами. 

Откуда берется путаница? 

Камнем преткновения в вопросе налогов для селлеров на УСН становится дата — каким числом фиксировать поступление доходов? Когда покупатель оплатил товар и деньги поступили на счет маркетплейса или же когда площадка перевела их продавцу? Разница здесь может быть большая, ведь товары зачастую доставляются по стране неделю, а то и дольше. А еще клиент может не приходить в ПВЗ, не забирать заказ несколько дней или — страшный сон селлера — оформить возврат, и тогда все нужно пересчитывать. 

Здесь есть две позиции. ФНС считает, что у селлера возникает доход тогда, когда клиент оплачивает заказ, то есть когда маркетплейс получает деньги.

Другая точка зрения у Минфина: в своих разъяснительных письмах ведомство уточняет, что доход надо признавать на дату поступления денег от агента (маркетплейса) на расчетный счет продавца — то есть когда площадка уже перевела селлеру деньги за заказы.

Разберем на примере.

Селлер сделал на заказ сложный свадебный торт за 15 тысяч рублей. Клиент оплатит его 26 июня — это еще второй квартал. Площадка перевела деньги 5 июля — а это уже третий квартал (напоминаем, что на УСН налоги платятся поквартально). 

С позиции ФНС, селлер должен учесть этот торт на 15 тысяч в доходах второго квартала и оплатить с него налог уже в июле, а с позиции Минфина — в доходах третьего, тогда и налог нужно будет платить аж в октябре. 

Что делать селлерам?

В ситуации, когда два ведомства придерживаются несколько отличных позиций, селлерам приходится выбирать сторону самостоятельно. Но большинство специалистов склоняются к тому, что лучше прислушиваться к мнению ФНС: именно этот орган занимается налогами и проверками, поэтому его мнение более релевантно в данном вопросе. Кроме того, письма Минфина носят рекомендательный характер, а ФНС руководствуется Налоговым кодексом. 

Какие могут быть последствия? 

Если вы продали товар и получили за него деньги в рамках одного квартала, то все в порядке, здесь никаких сложностей не будет. Претензии у ФНС могут возникнуть в случае, если вы продали товар в одном квартале, а в доход записали уже на следующий квартал — соответственно, и налоги рассчитали неверно. В этом случае могут быть начислены пени за просрочку. 

Чуть серьезнее дело обстоит не с квартальными, а годовыми разрывами. Например, если селлер много продал в сезон декабрьских пиков, а выплаты от площадки задержались и пришли только в январе, то, записав эти доходы в первый квартал уже нового наступившего года, продавец может попасть под подозрение — а не занижает ли он налоговую базу за предыдущий год? Ведь лимит дохода на УСН — 200 млн рублей, и если продавец в декабре хорошо поработал и много выручил с заказов, есть шанс, что такой доход к концу года может уже не вписаться в рамку 200 миллионов. Поэтому налоговая с особым пристрастием может рассматривать такие случаи, подозревая предпринимателей в преднамеренном переносе даты получения денег на следующий квартал. 

Что в итоге? 

Чтобы избежать пени, штрафов и дополнительных проверок от ФНС, рекомендуется придерживаться именно ее рекомендаций, то есть считать датой получения дохода дату продажи, а не день, когда маркетплейс перевел вам деньги. И пусть излишнее внимание к вашему магазину будет только со стороны клиентов: развивайте бизнес по любви вместе с Flowwow.